Impost renda País Basc

Tot seguit us informem, de manera resumida, de la normativa aplicable als diferents productes financers per a la declaració dels impostos de renda corresponents a l'exercici de 2016.

(80 kB) -- Més informació renda 2016

Els interessos abonats constitueixen rendiments nets del capital mobiliari i, per tant, s'integren en la base imposable de l'estalvi i tributen als tipus de l'escala següent: Biscaia, Àlaba i Gipúscoa: 20% fins a 2.500 euros, 21% des de 2.500,01 euros fins a 10.000 euros, 22% des de 10.000,01 euros fins a 15.000 euros, 23% des de 15.000,01 euros fins a 30.000 euros i 25% a partir de 30.000,01 euros. 

Ja no existeixen les reduccions del 40% i el 50% en cas que aquests interessos tinguin un termini de generació de més de 2 i 5 anys, respectivament. Tampoc no s'ha previst cap compensació addicional encara que els dipòsits s'hagin contractat abans del 31.12.2006.

A més, ja podeu aprovar l'esborrany de la renda des dels nostres caixers BBVA. Descobriu com fer-ho al nostre blog.

Dividends i interessos

L'import íntegre s'inclourà en la base imposable de l'estalvi i tributarà als tipus de l'escala següent: 

Biscaia, Àlaba i Gipúscoa: 20% fins a 2.500 euros, 21% des de 2.500,01 euros fins a 10.000 euros, 22% des de 10.000,01 euros fins a 15.000 euros, 23% des de 15.000,01 euros fins a 30.000 euros i 25% a partir de 30.000,01 euros. 

En cas de dividends, convé tenir en compte que estan exempts de tributació els primers 1.500 euros. Per bé que aquesta exempció no s'aplica per als dividends corresponents a accions adquirides dins els dos mesos anteriors al cobrament del dividend si dins els dos mesos posteriors es produeix una transmissió d'accions homogènies. Aquests terminis seran d'un any quan es tracti d'accions que no cotitzen. Tampoc no s'aplica l'exempció per als dividends distribuïts per institucions d'inversió col·lectiva. 

Despeses deduïbles del rendiment: No hi ha despeses deduïbles. 

Impost satisfet a l'estranger: En cas de rendiments de valors estrangers que hagin suportat un impost sobre la renda al país de procedència, sempre que no hi hagi dret a la seva devolució en aquell país, aquest impost es podrà deduir de la quota de l'IRPF amb el límit del resultat d'aplicar el tipus mitjà efectiu de gravamen a la part de la base liquidable gravada a l'estranger.

Rendiments de lletres del tresor

El rendiment que s'ha d'integrar en la base imposable de l'estalvi és l'import del rendiment íntegre, que és el resultat de restar del rendiment previ (obtingut per diferència entre el valor de transmissió i el d'adquisició de les lletres) les despeses accessòries a l'adquisició i a l'alienació.

Rendiment per transmissió d'actius financers

El rendiment que s'ha d'integrar en la base imposable de l'estalvi és l'import del rendiment íntegre, que és el resultat de restar del rendiment (diferència entre el valor de transmissió i el d'adquisició de l'actiu) les despeses accessòries a l'adquisició i a la transmissió. Per determinar el rendiment net, es deduiran dels rendiments íntegres exclusivament les despeses d'administració i dipòsit dels valors negociables, sense que es considerin com a tals les que corresponguin a una gestió discrecional i individualitzada de la cartera. Ja no existeixen les reduccions del 40% i el 50% per als rendiments generats en més de 2 i 5 anys, respectivament.

Transmissió d'accions

S'ha de tenir en compte que si durant l'exercici heu fet alguna transmissió d'accions, se us podran produir, pel que fa a l'IRPF, guanys o pèrdues patrimonials. 

Per al seu càlcul, la normativa fiscal estableix una sèrie de criteris, que són diferents segons si es tracta d'accions que cotitzen o no en borsa. Ens permetem recordar-vos aquests criteris en el cas d'accions cotitzades. 

Així, en el cas de transmissió d'accions cotitzades, el guany o la pèrdua patrimonial es computarà per la diferència entre la seva cotització en la data de la transmissió (o preu pactat quan sigui superior) i el seu valor d'adquisició, actualitzat mitjançant l'aplicació dels coeficients corresponents. Per determinar el valor d'adquisició, es deduirà l'import dels drets de subscripció alienats abans de l'1 de gener de 2012, llevat que aquest import sigui superior al valor d'adquisició de les accions de què procedien, cas en el qual la diferència ja va ser guany patrimonial en l'exercici en què es van vendre els drets de subscripció. 

Amb efecte a partir de gener de 2012, cal assenyalar que, encara que sigueu accionista d'una societat cotitzada, si aquesta ha fet una ampliació de capital, en el cas de venda dels vostres drets de subscripció, l'import d'aquesta venda tindrà la consideració de guany patrimonial durant el període impositiu en què es produeixi aquesta transmissió. 

Quan hi hagi accions homogènies i no s'alienin totes, fiscalment es consideren transmeses les que es van adquirir en primer lloc (sistema FIFO). Per a les accions adquirides abans del 31.12.1994, existeix una reducció del 25% (14,28% en cas d'IIC) per cada any de permanència a partir dels dos, prenent com a període de permanència el nombre d'anys (arrodonit per excés) que hi hagi entre l'adquisició i el 31 de desembre de 1996. Aquesta reducció s'aplicarà a tot el guany patrimonial obtingut, sempre que el valor de transmissió de l'acció sigui inferior a la seva cotització mitjana de l'últim trimestre de 2006. Si el valor de transmissió de l'acció és igual o superior que el de la cotització mitjana de l'últim trimestre de 2006, aquesta reducció només s'aplicarà a la part del guany compresa entre el cost d'adquisició i aquesta cotització mitjana. La resta del guany, és a dir, el comprès entre aquesta cotització mitjana i el valor de transmissió, no gaudirà de cap reducció. 

Cal recordar que, independentment de l'antiguitat de les accions transmeses, el guany o la pèrdua patrimonial s'integra en la base imposable de l'estalvi i tributa als tipus següents: 

Biscaia, Àlaba i Gipúscoa: 20% fins a 2.500 euros, 21% des de 2.500,01 euros fins a 10.000 euros, 22% des de 10.000,01 euros fins a 15.000 euros, 23% des de 15.000,01 euros fins a 30.000 euros i 25% a partir de 30.000,01 euros.

El reemborsament de les participacions originarà un guany o una pèrdua patrimonial per la diferència entre el valor d'alienació d'aquestes i el seu valor d'adquisició, actualitzat mitjançant l'aplicació dels coeficients corresponents. 

Cal recordar que, fiscalment parlant, es consideren transmeses les que es van adquirir en primer lloc (sistema FIFO). 

Per a les participacions adquirides abans del 31.12.1994, existeix una reducció del 14,28% per cada any de permanència a partir dels dos, prenent com a període de permanència el nombre d'anys (arrodonit per excés) que hi hagi entre l'adquisició i el 31 de desembre de 1996. Aquesta reducció s'aplicarà a tot el guany patrimonial obtingut, sempre que el valor de transmissió de la participació sigui inferior al seu valor liquidatiu a 31.12.2006. Si el valor de transmissió de la participació és igual o superior al valor liquidatiu a 31.12.2006, la reducció esmentada només s'aplicarà a la part del guany compresa entre el cost d'adquisició i aquest valor liquidatiu. La resta del guany, és a dir, el comprès entre aquest valor liquidatiu i el valor de transmissió, no gaudirà de cap reducció. 

Cal recordar que, independentment de l'antiguitat de les participacions transmeses, el guany o la pèrdua patrimonial s'integra en la base imposable de l'estalvi i tributa als tipus següents: 

Biscaia, Àlaba i Gipúscoa: 20% fins a 2.500 euros, 21% des de 2.500,01 euros fins a 10.000 euros, 22% des de 10.000,01 euros fins a 15.000 euros, 23% des de 15.000,01 euros fins a 30.000 euros i 25% a partir de 30.000,01 euros.

Les prestacions percebudes en forma de capital produeixen un rendiment del capital mobiliari, que vindrà donat per la diferència entre el capital percebut i l'import de les primes satisfetes (en concret, es calcula prima a prima, per la diferència entre la prima satisfeta i el capital percebut que li correspongui). 

Per a les primes satisfetes abans del 31-12-1994, el rendiment generat proporcionalment fins al 31.12.2006 gaudeix de la reducció guanyada per aplicació del 14,28% per cada any d'antiguitat que el 31.12.96 excedís els dos. 

Els rendiments obtinguts s'integraran en la base imposable de l'estalvi i tributaran als tipus de l'escala següent: Biscaia, Àlaba i Gipúscoa: 20% fins a 2.500 euros, 21% des de 2.500,01 euros fins a 10.000 euros, 22% des de 10.000,01 euros fins a 15.000 euros, 23% des de 15.000,01 euros fins a 30.000 euros i 25% a partir de 30.000,01 euros. 

Ja no existeixen les reduccions del 40% i el 75% per als rendiments generats en més de 2 o 5 anys, respectivament. No obstant això, s'ha previst un mecanisme de compensació fiscal per a les assegurances contractades abans de l'1 de gener de 2007, que consisteix en una deducció en la quota de l'impost per la diferència positiva entre la quantitat resultant d'aplicar els tipus de gravamen de l'estalvi a l'import total del rendiment i l'import teòric de la quota íntegra que hagi resultat d'haver integrat els rendiments, un cop reduïts, en la base liquidable general. A l'efecte de la possible aplicació de la compensació esmentada, us remetem informació addicional, en què ja s'ha calculat la reducció aplicable a aquest efecte. 

Nota: A Guipúscoa i Àlaba, des de l'1 de gener de 2016 s'elimina la compensació fiscal en contractes individuals de vida o invalidesa contractats abans de l'1 de gener de 2007. D'altra banda, si l'assegurança és de rendes vitalícies immediates, es considerarà rendiment del capital mobiliari i s'haurà d'integrar en la base imposable de l'estalvi el resultat d'aplicar a cada anualitat els percentatges següents, en funció de l'edat de l'assegurat en la data de contractació de l'assegurança:

Són deduïbles de la base imposable general, amb els límits individuals següents per partícip: Les tres diputacions forals s'unifiquen i estableixen els mateixos límits: 

1. 5.000 € anuals. 
2. Per a aportacions empresarials (plans d'ocupació), 8.000 euros.

El límit conjunt de les dues aportacions (a+b) serà de 12.000 euros. 

Quan durant el període impositiu concorrin aportacions del partícip i contribucions del promotor, s'aplicarà en primer lloc la reducció per les contribucions del promotor i seguidament, si escau, les aportacions del partícip. 

Els residents al País Basc només podran aportar als PPI el límit financer de 8.000 €. Si es vol continuar aportant, hauran de fer-ho a una EPSV.

Si el vostre cònjuge no obté rendes que s'hagin d'integrar en la base imposable general o les obté en una quantia inferior a 8.000 €, podeu deduir les aportacions al pla o a l'EPSV del vostre cònjuge, amb el límit de 2.400 € anuals. 

Les aportacions que no s'hagin pogut reduir perquè excedeixen els límits anteriors o per insuficiència de la base imposable general es podran traslladar als cinc exercicis següents, respectant aquests límits, per bé que es limita aquesta possibilitat fins a l'exercici anterior a aquell en què es produeixi la jubilació. A partir d'aquest moment, no es podrà fer la reducció a la base imposable.