Imposto renda País Vasco

A continuación informámolo/a, de forma resumida, da normativa que se aplica nos diferentes produtos financeiros para a declaración dos impostos da renda correspondentes ao exercicio de 2016.

(80 kB) -- Máis información Renda 2016

Os xuros aboados constitúen rendementos netos do capital mobiliario, polo que se integran na base impoñible do aforro, tributando aos tipos da seguinte escala: Biscaia, Áraba e Gipúscoa: ao 20 % ata 2.500 euros, 21 % desde 2.500,01 euros ata 10.000 euros, 22 % desde 10.000,01 euros ata 15.000 euros, 23 % desde 15.000,01 euros ata 30.000 euros e 25 % desde 30.000,01 euros en diante. 

Xa non existen as reducións do 40 % e 50 % para o caso de que tales xuros tivesen un prazo de xeración superior a 2 e 5 anos, respectivamente. Tampouco foi prevista ningunha compensación adicional aínda que os depósitos fosen contratados antes de 31.12.2006.

Ademais, xa pode aprobar o borrador da Renda desde os nosos caixeiros BBVA, descubra como facelo no noso blog.

Dividendos e xuros

O importe íntegro incluirase na base impoñible do aforro, tributando aos tipos da seguinte escala: 

Biscaia, Áraba e Gipúscoa: ao 20 % ata 2.500 euros, 21 % desde 2.500,01 euros ata 10.000 euros, 22 % desde 10.000,01 euros ata 15.000 euros, 23 % desde 15.000,01 euros ata 30.000 euros e 25 % desde 30.000,01 euros en diante. 

En caso de dividendos convén ter en conta que están exentos de tributación os primeiros 1.500 euros. Aínda que esta exención non opera para os dividendos correspondentes a accións adquiridas dentro dos 2 meses anteriores ao cobramento do dividendo se nos 2 meses posteriores se produce unha transmisión de accións homoxéneas. Estes prazos serán dun ano cando se trate de accións que non cotizan. Tampouco opera a exención para os dividendos distribuídos por institucións de investimento colectivo. 

Gastos deducibles do rendemento: Non hai gastos deducibles. 

Imposto satisfeito no estranxeiro: En caso de rendementos de valores estranxeiros que soportasen un imposto sobre a renda no país de procedencia, sempre que non haxa dereito á súa devolución naquel país, este imposto poderase deducir da cota do IRPF co límite do resultado de aplicar o tipo medio efectivo de gravame á parte da base liquidable gravada no estranxeiro.

Rendementos de Letras do Tesouro

O rendemento que haberá que integrar na base impoñible do aforro será o importe do rendemento íntegro, que é o resultado de restar ao rendemento previo (obtido pola diferenza entre o valor de transmisión e o de adquisición das Letras) os gastos accesorios á adquisición e ao alleamento.

Rendemento por transmisión de activos financeiros

O rendemento que haberá que integrar na base impoñible do aforro será o importe do rendemento íntegro, que será o resultado de restar do rendemento (diferenza entre o valor de transmisión e o de adquisición do activo) os gastos accesorios á adquisición e á transmisión. Para determinar o rendemento neto deduciranse dos rendementos íntegros exclusivamente os gastos de administración e depósito dos valores negociables, sen que se consideren como tales os que correspondan a unha xestión discrecional e individualizada da carteira. Xa non existen as reducións do 40 % e 50 % para o caso de rendementos xerados en máis de 2 e 5 anos, respectivamente.

Transmisión de accións

Téñase en conta que se durante o exercicio efectuou algunha transmisión de accións, pódenselle producir, para os efectos do IRPF, ganancias ou perdas patrimoniais. 

Para o seu cálculo a normativa fiscal establece unha serie de criterios que son distintos segundo se trate de accións que cotizan ou non na bolsa. Lembrámoslle estes criterios no caso de accións cotizadas. 

Así, no caso de transmisión de accións cotizadas, a ganancia ou a perda patrimonial computarase pola diferenza entre a súa cotización na data da transmisión (ou prezo pactado cando sexa superior) e o seu valor de adquisición actualizado mediante a aplicación dos correspondentes coeficientes. Para determinar o valor de adquisición deducirase o importe dos dereitos de subscrición alleados con anterioridade a 1 de xaneiro de 2012, salvo que ese importe fose superior ao valor de adquisición das accións das que procedían, en cuxo caso a diferenza xa foi ganancia patrimonial no exercicio en que se venderon os dereitos de subscrición. 

Con efectos a partir de xaneiro de 2012, cómpre sinalar que, aínda que sexa accionista dunha sociedade cotizada, se esta realizou unha ampliación de capital, no caso de venda dos seus dereitos de subscrición o importe desa venda terá a consideración de ganancia patrimonial no período impositivo en que se produza a citada transmisión. 

Cando existan accións homoxéneas e non se alleen todas, para efectos fiscais considéranse transmitidas as que foron adquiridas en primeiro lugar (sistema FIFO). Para as accións adquiridas antes de 31.12.1994, existe unha redución do 25 % (14,28 % en caso de IIC) por cada ano de permanencia que exceda de dous, tomando como período de permanencia o número de anos (redondeado por exceso) que medie entre a adquisición e 31 de decembro de 1996. Esta redución será aplicada a toda a ganancia patrimonial obtida sempre que o valor de transmisión da acción sexa inferior á súa cotización media do último trimestre de 2006. Se o valor de transmisión da acción fose igual ou superior ao da cotización media do último trimestre de 2006, a mencionada redución só se aplicará á parte da ganancia comprendida entre o custo de adquisición e esa cotización media. O resto da ganancia, é dicir, a comprendida entre esta cotización media e o valor de transmisión, non gozará de ningunha redución. 

Lembre que, independentemente da antigüidade das accións transmitidas, a ganancia ou perda patrimonial intégrase na base impoñible do aforro tributando aos tipos seguintes: 

Biscaia, Áraba e Gipúscoa: ao 20 % ata 2.500 euros, 21 % desde 2.500,01 euros ata 10.000 euros, 22 % desde 10.000,01 euros ata 15.000 euros, 23 % desde 15.000,01 euros ata 30.000 euros e 25 % desde 30.000,01 euros en diante.

O reembolso das participacións orixinará unha ganancia ou perda patrimonial pola diferenza entre o valor de alleamento destas e o seu valor de adquisición actualizado mediante a aplicación dos correspondentes coeficientes. 

Lembre que para efectos fiscais considéranse transmitidas as que foron adquiridas en primeiro lugar (sistema FIFO). 

Para as participacións adquiridas antes de 31.12.1994, existe unha redución do 14,28 % por cada ano de permanencia que exceda de dous, tomando como período de permanencia o número de anos (redondeado por exceso) que medie entre a adquisición e 31 de decembro de 1996. Esta redución aplicarase a toda a ganancia patrimonial obtida sempre que o valor de transmisión da participación sexa inferior ao seu valor liquidativo no día 31.12.2006. Se o valor de transmisión da participación fose igual ou superior ao valor liquidativo no día 31.12.2006, a mencionada redución só será aplicada á parte da ganancia comprendida entre o custo de adquisición e o devandito valor liquidativo. O resto da ganancia, é dicir, a comprendida entre este valor liquidativo e o valor de transmisión, non gozará de ningunha redución. 

Lembre que, independentemente da antigüidade das participacións transmitidas, a ganancia ou perda patrimonial intégrase na base impoñible do aforro, tributando aos tipos seguintes: 

Biscaia, Áraba e Gipúscoa: ao 20 % ata 2.500 euros, 21 % desde 2.500,01 euros ata 10.000 euros, 22 % desde 10.000,01 euros ata 15.000 euros, 23 % desde 15.000,01 euros ata 30.000 euros e 25 % desde 30.000,01 euros en diante

As prestacións percibidas en forma de capital producen un rendemento do capital mobiliario, que virá determinado pola diferenza entre o capital percibido e o importe das primas satisfeitas (en concreto, calcúlase prima por prima, pola diferenza entre a prima satisfeita e o capital percibido que lle corresponda). 

Para as primas satisfeitas antes de 31.12.1994, o rendemento xerado proporcionalmente ata 31.12.2006 goza da redución gañada por aplicación do 14,28 % por cada ano de antigüidade que no día 31.12.96 excedese de dous. 

Os rendementos obtidos integraranse na base impoñible do aforro, tributando aos tipos da seguinte escala: Biscaia, Áraba e Gipúscoa: ao 20 % ata 2.500 euros, 21 % desde 2.500,01 euros ata 10.000 euros, 22 % desde 10.000,01 euros ata 15.000 euros, 23 % desde 15.000,01 euros ata 30.000 euros e 25 % desde 30.000,01 euros en diante. 

Xa non existen as reducións do 40 % e 75 % para o caso de rendementos xerados en máis de 2 ou 5 anos, respectivamente. Non obstante, foi previsto un mecanismo de compensación fiscal para os seguros contratados antes de 1 de xaneiro de 2007, consistente nunha dedución na cota do imposto pola diferenza positiva entre a cantidade resultante de aplicar os tipos de gravame do aforro ao importe total do rendemento e o importe teórico da cota íntegra que resultase de integrar os rendementos, unha vez reducidos, na base liquidable xeral. Para os efectos da posible aplicación da citada compensación, remitímoslle unha información adicional na que figura xa calculada a redución aplicable para eses efectos. 

Nota: En Guipúscoa e Áraba desde 1 de xaneiro de 2016 elimínase a compensación fiscal en contratos individuais de vida ou invalidez contratados antes de 1 de xaneiro de 2007. Por outra parte, se o seguro é de rendas vitalicias inmediatas considerarase rendemento do capital mobiliario, para integrar na base impoñible do aforro, o resultado de aplicar a cada anualidade as porcentaxes seguintes en función da idade do asegurado na data de contratación do seguro:

Son deducibles da base impoñible xeral, cos seguintes límites individuais por partícipe: Unifícanse as tres deputacións forais e establécense os mesmos límites: 

1. 5.000 € anuais. 
2. Para achegas empresariais (plans de emprego) 8.000 euros.

O límite conxunto de ambas as achegas (a+b) será de 12.000 euros. 

Cando no período impositivo concorran achegas do partícipe e contribucións do promotor, aplicarase en primeiro lugar a redución polas contribucións do promotor e a continuación, se for o caso, as achegas do partícipe. 

Os residentes no País Vasco só poderán achegar aos PPI o limite financeiro de 8.000 €. En caso de querer seguir facendo achegas, deberano realizar nunha EPSV.

Se o seu cónxuxe non obtén rendas para integrar na base impoñible xeral ou as obtén nunha contía inferior a 8.000 €, pode deducir as achegas ao plan ou á EPSV do seu cónxuxe, co límite de 2.400 € anuais. 

As achegas que non se puidesen reducir por exceder dos límites anteriores ou por insuficiencia da base impoñible xeral poderanse trasladar aos cinco exercicios seguintes, respectando estes límites, aínda que se limita esa posibilidade ata o exercicio anterior a aquel en que se produza a xubilación. A partir dese momento non se poderá efectuar a redución á base impoñible.