Planes de pensiones

La desgravación o deducción fiscal en las aportaciones a un plan de pensiones son lo que conocemos comúnmente como las reducciones de la base imponible del IRPF, lo que conlleva a producir un ahorro que dependerá del tipo marginal de cada cliente. 

A partir de 2016, las aportaciones que se realicen a los planes de pensiones podrán reducir la base imponible del IRPF en 1.500 €, con el límite del 30 % de los rendimientos netos del trabajo y de actividades económicas. El porcentaje que desgrava el plan de jubilación, depende de tu tipo marginal de IRPF.

Las aportaciones a un plan de pensiones pueden ser de dos tipos:

• Puntuales: aquellas que se hacen de forma esporádica.
• Periódicas: aquellas que se realizan regularmente (normalmente cada mes o trimestre).

La máxima desgravación de un plan de pensiones se corresponde con la menor de las siguientes cantidades:

1.500 € anuales.

30 % de la suma de los rendimientos netos del trabajo y de actividades económicas percibidos individualmente en el ejercicio.

La jubilación es una de las contingencias que permiten el rescate del plan de pensiones. 

Al contrario de lo ocurrido en los años de aportación al plan, las rentas que se rescaten del plan de pensiones (una vez ‘jubilado’) van a incrementar, y no reducir, la base imponible del IRPF, ya que pasan a considerarse como ‘rendimientos del trabajo’. Es importante, por tanto, optimizar la forma de rescate del plan de pensiones (para minimizar su impacto fiscal).

Si retomamos el ejemplo anterior: tras cotizar durante 35 años, con un sueldo bruto (al año) que, en la última década, ha sido de 22.000 €, queda una pensión aproximada (anual) de 19.615 €. Según el índice de tramos del IRPF, la renta por jubilación va a tributar al 19% (primeros 12.450 euros) y al 24 % lo que resta (hasta los 19.615 euros).

Ahora, y en base lo indicado, se procede a rescatar el plan de pensiones, para lo que se tienen varias formas de hacerlo:

Esta modalidad va a permitir que se rescate el 100 % del capital acumulado en el plan de pensiones, es decir, se recuperan las cuotas que se han ido ahorrando a lo largo de los años y la “posible” rentabilidad que derive de ellas.

Al rescatar el plan de pensiones de esta manera, se hace frente a un único pago de impuestos (relativo a lo ahorrado en el plan de pensiones). Para calcularlo, hay que sumarle, a la cantidad rescatada (por ejemplo, 90.000 €) la pensión pública anual de 19.615 € y se elevará el tipo marginal hasta el 45%. Todo lo que exceda de 60.000 euros (49.615 euros en nuestro ejemplo) tributa a este tipo del 45%. Prácticamente el resto del importe procedente del plan (el comprendido en el intervalo entre los 35.200 y los 60.000 euros) tributa, también, a un tipo elevado: 37%.

En años sucesivos se vuelve a tributar, exclusivamente, por la pensión pública, al no percibir otras rentas, y el tipo marginal se verá reducido de nuevo. Sin embargo, el impacto fiscal del año de rescate del plan de pensiones es muy elevado.

Esta modalidad de rescate del plan de pensiones, hace que se reciba, de manera periódica (mensual, trimestral, semestral o anual), una cantidad de dinero que puede ser, a su vez, fija o variable (dependiendo del tipo de renta que hayamos escogido):

• Si optamos por una ‘renta asegurada’: como la rentabilidad de un plan de pensiones está sujeta a los movimientos del mercado, la cuota que se recibe puede variar con el tiempo. En las rentas aseguradas esto no ocurre y siempre se cobra, al rescatar el plan de pensiones, la misma cuantía.
• Si optamos por una ‘renta financiera’: en este caso, la cuantía que se recibe de manera periódica, por el rescate del plan, varía en función de la rentabilidad del mismo.

De vuelta al ejemplo: si se disfruta, como hemos indicado con anterioridad, de una pensión pública de 19.615 €, y se han ahorrado 90.000 € en el plan de pensiones, al recuperarlo con la modalidad, en su “versión” de renta asegurada y en un plazo de 20 años, va a reportar, aproximadamente, 6.569 € anuales. Si se suman a la pensión pública, da un total de 26.184 €, que tributan de la siguiente manera:

• Primeros 12.450 euros: 19%.
• Entre 12.450 y 20.200: 24%.
• El resto, hasta los 26.184 euros: 30%.

El rescate del plan de pensiones en forma de renta, a diferencia del realizado ‘en forma de capital’, suele tener un impacto fiscal más progresivo, dado que la tributación se reparte en diferentes ejercicios fiscales. Es, generalmente, la forma más eficiente de rescatar un plan de pensiones, si bien también hay que planificar el rescate correctamente para determinar qué importe anual minimiza la factura fiscal y tratar de no saltar a un tramo superior de IRPF.

Una tercera forma de rescatar un plan de pensiones es el rescate mixto, que consiste en recibir una parte de lo ahorrado en capital y, posteriormente, recibir una renta periódica.

De nuevo, es importante calcular hasta qué punto es interesante recuperar la parte del capital y afrontar el incremento, o no, del tramo del IRPF.