Entre las distintas alternativas que ofrece la normativa actualmente en vigor para optimizar la tributación por el IRPF, vamos a centrarnos en las relativas a la integración y compensación de rentas bajo los siguientes escenarios:
Boletín fiscal noviembre 2023
Índice
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Editorial
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Cierre fiscal IRPF 2023
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Novedades tributos cedidos CC. AA.
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Medidas Real Decreto-Ley 5/2023
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Fiscalidad nueva Ley de Vivienda
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Beneficios fiscales de la empresa familiar
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Sentencia del TC sobre el ISGF
Noviembre 2023
En el ámbito de la fiscalidad patrimonial, terminamos el año con un protagonista que ya lo fue al finalizar el anterior, el Impuesto Temporal de Solidaridad de las Grandes Fortunas.
Como recordarán, fue a finales del año 2022 cuando se aprobó este impuesto marcado por sus tintes de posible inconstitucionalidad, lo que llevó a las comunidades autónomas de Madrid, Andalucía, Galicia y Murcia a interponer recursos de inconstitucionalidad frente al mismo, además de las impugnaciones realizadas por los contribuyentes a las declaraciones presentadas en el mes de julio con su correspondiente solicitud de ingresos indebidos.
El recurso presentado por la Comunidad de Madrid ha sido resuelto de forma rápida por el Tribunal Constitucional en su Sentencia del pasado 7 de noviembre, declarando la constitucionalidad del impuesto, aspecto este que, al margen de las posibles valoraciones que pueda tener, podría llevar a instancias jurisdiccionales en el ámbito de la Unión Europea.
Asimismo, queremos también hacer referencia a las modificaciones producidas en materia de tributos cedidos por algunas comunidades autónomas desde las pasadas elecciones autonómicas hasta la fecha, que han supuesto la incorporación de nuevas comunidades al “club” de aquellas que tienen bonificado el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, así como también alguna que ha eliminado la tributación por el Impuesto sobre el Patrimonio.
Finalmente, no olvidemos que, dadas las fechas en las que estamos, es el momento de identificar aquellas alternativas ofrecidas por la legislación vigente que podrían contribuir a mejorar la tributación por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF).
En relación con las mismas, como siempre, recordar la importancia de las reglas de integración y compensación de rentas, que nos podrían permitir aprovechar fiscalmente las pérdidas generadas durante el ejercicio,estén o no materializadas, así como las que pudiéramos tener pendientes de ejercicios anteriores. Sin embargo, en el ámbito de los Impuestos sobre el Patrimonio y de Solidaridad de las Grandes Fortunas, si bien todavía podrían materializarse ciertas actuaciones para optimizar su tributación, lo cierto es que las mismas deberían haberse identificado al principio del ejercicio para implementarse a lo largo del mismo.
Jesús Muñoz García
Director de Planificación Patrimonial
Banca Privada de BBVA
Entramos en la recta final del año, momento clave para identificar aquellas alternativas de optimización que podrían contribuir a mejorar la tributación por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, correspondiente al ejercicio 2023.
Como novedades más relevantes cabe destacar: la práctica desfiscalización del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones en Baleares y Canarias en las transmisiones a favor de familiares de grado más cercano, así como la eliminación del Impuesto sobre el Patrimonio en Extremadura.
El Real Decreto-Ley 5/2023 incorpora dos nuevas deducciones en el IRPF con el objetivo de promover la adquisición de vehículos eléctricos. Asimismo, establece en el Impuesto sobre Sociedades un incentivo fiscal destinado a promover las instalaciones de recarga.
La Ley 12/2023, por el derecho a la vivienda, incorpora modificaciones fiscales de interés para la gestión del patrimonio inmobiliario, como son los cambios en la reducción aplicable sobre el rendimiento del capital inmobiliario o la habilitación a los Ayuntamientos para incrementar el IBI de las viviendas vacías.
A continuación, comentamos una reciente Resolución del Tribunal Económico-Administrativo Central y dos Sentencias del Tribunal Supremo en relación con la aplicación de los beneficios fiscales en la donación de acciones o participaciones de empresas de carácter familiar.
El pasado 7 de noviembre el Tribunal Constitucional emitió nota de prensa, a través de la que se informó que el pleno del Tribunal había desestimado el recurso de inconstitucionalidad interpuesto por el Gobierno de la Comunidad de Madrid contra el Impuesto de Solidaridad de las Grandes Fortunas.
A tener en cuenta:
El contenido de esta sección es meramente informativo y no presupone asesoramiento fiscal o jurídico.