Boletín fiscal 2023ko martxoa

Badira hiru hilabete 2022. urtea atzean utzi genuela. Ondare handien gaineko zergen arloan, denok gogoratuko dugu urte hori familia-izaerako KAISen gehiengo handi bat desagertzen joan zen eta zerga berri bat, Fortuna Handien Elkartasuna izenekoa, sortu zen urte gisa.

Hain zuzen ere, 2022an hartu ziren araubide iragankorrari atxikitzea erabaki zuten bazkide edo akziodunen KAIS guztiak likidazioarekin desegiteko erabakiak. Euren zergapetzetan zituzten aldaketen aurrean, bazkide edo akziodun horiek "irten" zitezkeen inbertsio-tresna horretatik zerga ondoriorik gabe eta, horrela, berrinbertsio horietako asko gauzatzen joan ziren. Espainiako funtsetan berrinbertitzeko epea uztailaren 31n amaitzen den arren, berrinbertsio horietako asko gauzaturik dira dagoeneko.

Beste alde batetik, eta arestian adierazi bezala, zerga berri bat "jaio" zen, segur aski inor gutxik espero zuena, baina, konstituzionaltasunari buruzko zalantza handiak izan arren, abenduaren 28an "argia" ikusi zuen BOEn, autonomia-erkidego guztietan ondarearen gaineko zergapetzea harmonizatzeko asmoarekin, zerga sortzen duen arauak berak beren-beregi adierazten duen moduan.

Horrela, 2023a fokua Fortuna Handien gaineko Elkartasun Zergan (FHEZ) dela hasi da. Izan ere, 2022an zen ondareari buruzko aitorpena egin beharko den lehen urtea izango da. Gainera, garrantzitsua da kontuan hartzea zerga horren aitorpena uztailean aurkeztu beharko dela, Ondarearen gaineko Zergagatik (OZ) ordaindutako kuota jakin ondoren, FHEZn ordaindu beharreko kuota zehazteko kengarria baita.

Zerga berri hori alde batera utzita, azpimarratzekoa da PFEZaren aurrezkiaren oinarriari aplikatu beharreko karga-eskalan izan den aldaketa. Horren ondorioz, pixka bat igo egin dira errenta handienek ordaintzen dituzten tasak. Autonomia-erkidego mailan, berriz, Ondarearen gaineko Zergan izan dira, bereziki, aldaketak.

Zehazki, OZri eta autonomia-erkidegoei dagokienez, aipatzekoa da, Andaluzia Madrilekin batera sartzeaz gain zerga osoa hobariturik duen erkidego gisa, Galiziako kuotaren gaineko hobari aplikagarria % 25etik % 50era igo izana, Murtzian 3.700.000 eurora igo dela salbuetsita den gutxienekoa, eta, bestetik, Katalunian eta Valentzian zerga-tasetan izan den igoera, aldi baterako bada ere.

Jesús Muñoz García

Ondare-plangintzaren zuzendaria

BBVAren banku pribatua

Joan den abenduaren 28an, Estatuko Aldizkari Ofizialean (BOE) argitaratu zen abenduaren 27ko 38/2022 Legea, zeinaren bidez aldi baterako kargak ezartzen baitira energia-sektorearentzat eta kreditu-erakundeentzat eta kredituko finantza-establezimenduentzat, eta dirutza handien elkartasunerako aldi baterako zerga sortzen baita eta zenbait zerga-arau aldatzen.

Abenduaren 24an 2023. urterako Estatuko Aurrekontu Orokorren 31/2022 Legea argitaratu zen Estatuko Aldizkari Ofizialean (BOE), eta berrikuntza fiskal batzuk dakartza, eragina izango dutelarik ondareen kudeaketan. Jarraian azalduko ditugu interes handiena dutenak.

Pasa den abenduaren 22an, Estatuko Aldizkari Ofizialean (BOE) abenduaren 21eko 28/2022 Legea argitaratu zen, garapen bidean dauden enpresen ekosistema sustatzeari buruzkoa, "Start Up-en" lege gisa ezagunagoa dena. Lege horrek zerga-pizgarri multzo bat jasotzen du, batez ere horrelako enpresen behar zehatzetan laguntzeko, eta izaera fiskaleko beste aldaketaren bat ere sartzen du.

Jarraian, lege horren bidez sartutako neurri fiskalak laburbilduko ditugu, interesgarrienak izan daitezkeenak:

Urtero bezala, autonomia-erkidegoek aldaketak egin ohi dituzte lagatako zergen arloan; kasu honetan, azpimarratzekoak dira Pertsona Fisikoen Errentaren gaineko Zergaren oinarri orokorrari aplikatu beharreko tarifa autonomikoen deflaktazioak eta Ondarearen gaineko Zergari dagozkionak.

Auzitegi Gorenak berriki bi gai interesgarriz hitz egin du, aurrez mantendu duen irizpidea aldatuta. Zehazki, erosketa-aukeren ematearen eta diru-sarrera bidegabeak itzultzetik eratorritako berandutze-interesen tributazioaz mintzatu da.

Jarraian ikusiko dugun bezala, arrisku-kapitaleko inbertsioak familia-enpresaren zerga-onurak aplikatzeko kalifikazioa izan dezake, baina baldintza jakin batzuk betetzearen mende egongo da, besteak beste, inbertsioa bideratzeko modua: